Бухгалтерские проводки по эквайрингу в 1с 7.7. Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами. Операции эквайринга: документальное оформление и бухгалтерский учет

Первое применение банковских карт было связано с обналичиванием определенных сумм с карточного счета и внесением наличных. Однако постепенно функции карт пополнялись, появились устройства, позволяющие расплачиваться за покупки в торговых сетях. Владельцы современного банковского пластика оценили высокий сервис безналичных оплат. Руководители торговых организаций стали задумываться, что такое эквайринг и какие преимущества дает его применение.

Дело в том, что такая простейшая процедура, как установка карточки в POS-терминал и ввод ПИН-кода для проведения расходной операции в любом супермаркете, обозначает лишь часть функционирующей системы по передаче и обработке информации, многочисленным проверкам и одобрению оплаты.

Понятие эквайринга

Понять, что такое эквайринг, поможет перевод слова с английского языка. Буквальное значение слова переводится как «приобретение». Этот термин распространен в банковском секторе, когда дается определение системе принятия к оплате особых карточек. На практике эквайринг обеспечивает возможностью совершения покупок, проведения оплат услуг без применения наличных средств.

Быстрое вытеснение «бумажных» денег на безналичные суммы показало, насколько востребована и удобна данная функция. Современная жизнь уже невозможна без банковского пластика. Получить представление об эквайринге, и что это такое простыми словами, можно на примере распространенных безналичных операций. Еще совсем недавно для оплаты услуг ЖКХ выстраивались очереди в кассы, а теперь достаточно вставить пластик в терминал и провести нужные расходные операции, а по завершении процедуры получить чек, заменяющий квитанцию об оплате.

Однако, как и любое другое изобретение, на первых этапах эквайринг был довольно прост и обладал немногочисленным набором функций. Многие предприниматели только задумывались об эквайринге, и что это такое, было знакомо лишь самым передовым компаниям.

Начало приема карточек к оплате связано со снятием так называемого слипа, т. е. бумажного слипа с реквизитами. На первых порах использование подобной системы было небезопасным – отсутствие связи с банком не позволяло проверить, достаточная ли сумма есть на счету клиента. Если покупка была дорогостоящей, кассир мог сделать звонок в банк с целью убедиться в том, что клиент располагает требуемой суммой. Появление специальных электронных устройств, устанавливающих связь с банком, увеличило безопасность и упростило работу по проведению оплат.

Эквайринг представляет собой услугу банка, предусматривающую всестороннее обслуживание организации по платежам при помощи платежных карт. Полный сервис включает технологическую, расчетную и информационную поддержку.

Применение эквайринговой системы предусматривает работу по предварительной подготовке и дальнейшему обслуживанию платежей. Прежде всего организация заключает договор с финансовой структурой, предлагающей услуги эквайринга. В рамках данного сотрудничества эквайрером является банк, владеющий платежными терминалами, которые устанавливают в магазинах и других точках оплаты (рестораны, заправки, кафе и т. д.) При необходимости обеспечения связки приема карточек с кассами в местах торговли устанавливают ПИН-пады.

Пластиковый продукт, эмитированный банком, представляет собой ключ к счету плательщика. Одним из признаков конкурентоспособной финансовой организации является эмиссия пластика. Благодаря подключению к международным платежным системам стал возможен прием карт в других странах мира, если эмитент является участником данной системы. Узнать, к какой системе относится карта клиента можно по логотипу, нанесенному на лицевую сторону пластика. Наиболее известными в России платежными системами являются «Виза», «МастерКард». С недавних пор активно внедряется применение собственной платежной системы под названием «Мир».

Каждая организация, занимающаяся торговлей или предоставлением сервиса, подключаясь к услугам эквайринга, проводит мероприятия по установке специального оборудования и организации его работы через участников платежных систем. В результате тесного сотрудничества с банками-эквайрерами процесс безналичной покупки в магазинах стал простым и безопасным.

Особенности услуг эквайрера

Чтобы обеспечить стабильную работу, организация подписывает особый договор эквайринга. Согласно положениям договора, банк-эквайрер устанавливает POS-терминалы и предоставляет программную поддержку.

В перечень обязательств банка входит:

предоставление технологического оборудования (бесплатная установка, аренда, право выкупа);
настройка работы по приему банковского пластика для приема платежей;
работа по обучению кассиров принимать и обслуживать карточные операции;
обеспечение расходными материалами;
текущее сервисное обслуживание;
информационная поддержка.

Со своей стороны, организация также должна исполнять взятые на себя обязательства перед банком.

По мере развития технологий ширится список видов доступного сервиса:

торговый эквайринг;
мобильный;
обменный;
интернет-эквайринг.

Организация самостоятельно определяет виды эквайринга, необходимые ей для развития бизнеса.

Предусмотрено применение POS-терминалов для осуществления расходных и возвратных операций. В результате оплаты по карточке средства направляются продавцу на его счет с одновременным удержанием установленной по договору комиссии.

Ставка за обслуживание и возможные ограничения привязаны к объему средств в торговом обороте организации.

Торговая разновидность причислена к наиболее популярным, обеспечивая безналичные операции в магазинах любой направленности. Терминалы для приема карт можно встретить в большинстве магазинов розничной торговли продуктами, техникой, строительными материалами, запчастями и т. д. Никаких ограничений в видах деятельности организации не существует. Торговым эквайрингом успешно пользуются предприятия общественного питания (кафе, рестораны и пр.), заправочные станции и т. д. Любая вновь открывающаяся или действующая крупная сеть в обязательном порядке организует прием безналичных оплат, так как успех любого предприятия напрямую связан с предоставлением и увеличением комфорта покупателю.

Услуга банка-эквайера не бесплатна для организации. Каждая операция по безналичному приему средств влечет за собой списание в пользу финансовой структура определенного процента от суммы (как правило, в диапазоне 1,5–2,5%).

Данный вид предназначен для пользователей мобильных устройств. Платежные операции совершаются при помощи смартфонов, избавляя от требования привязки к торговой точке. Фактически предусмотрена возможность оснащения терминалами каждого сотрудника, включая тех, кто работает удаленно. Более не требуется привязывать терминал к конкретной кассе. Более того, продавец или курьер может доставить его домой к покупателю и провести оплату на месте.

Высокая степень комфорта требует дополнительной платы за услуги эквайрера. В результате использование мини-терминалов обходится в комиссию 2,5–3% от величины платежа.

Способ, при котором за товар вносится оплата в пользу интернет-магазина, называется интернет-эквайрингом. Для получения платежа требуется доступ в сеть. Никаких дополнительных устройств или приложений не предусмотрено.

Фактически любой пользователь интернета, имеющий банковский пластик, может совершать расходные операции, обеспеченные высоким уровнем защиты посреднической структурой. Компания-посредник занимается сбором и рассылкой информации в обе стороны – банку и продавцу.

Особое удобство системы эквайринга связано с доступностью практически любым торговым интернет-площадкам, имеющим особый интерфейс. Покупатель совершает несколько кликов, не выходя из дома, чтобы заказать и оплатить товар. Для оплаты принимается не только пластик банка, но и другие источники электронных платежных систем.

Отсутствие потребности в дополнительном оборудовании и расходов на обслуживание сочетается с повышенными комиссиями, взимаемыми банками. В результате из общей суммы оплаты списывается в среднем до 6%. Такова плата за высокую степень защиты от действий интернет-мошенников и хакеров.

Направления для реализации данного эквайринга практически не имеют ограничений – любой товар, услуга, заказ могут быть оплачены через сеть (товары, коммунальные платежи, оплата связи, штрафов и многое другое), что увеличивает оборот компании.

Лидирующие позиции по популярности занимает ATM-эквайринг банковских карт, знакомый каждому владельцу пластика. Практически не осталось организаций, выплачивающих заработную плату наличными. При приеме на работу нового сотрудника в обязательном порядке оформляется карточка, на которую в дальнейшем будет организован перевод средств от компании. В дальнейшем работник получает наличность, воспользовавшись банкоматами, устанавливаемыми повсеместно.

Для получения наличных средств необходимо вставить пластик, эмитированный банком, в картоприемник и ввести защитный код. Работая к открывающимся меню, держатель пластика выбирает требуемую к выдаче сумму. Если средств на счету клиента достаточно, операция успешно завершается.

Следует учитывать, что карты, выпущенные разными банками, должны обслуживаться в терминалах конкретного банка. В противном случае с клиента будет списана комиссия за услуги стороннего банка. Аналогично происходит расчет за рубежом. Каждое обналичивание влечет за собой списание комиссии.

Выбор банка-эквайера имеет большое значение, отражаясь на работе всей организации. Прежде чем остановить свой выбор на определенном эквайрере, необходимо изучить предлагаемые условия и выполнить ряд действий:

Изучение оборудования, которым оснащает банк. От технических возможностей устройств и используемых программ зависит скорость и безопасность операций. Как правило, банк предлагает использование POS-терминалов, импринтеров, процессинговых центров, кассовых аппаратов, ПИН-падов.
Выбор вида связи с банком. От него зависит скорость платежа. В случае активного проведения расходных операций выбирают более быстрые варианты связи: Ethernet, Wi-Fi. В этом случае операция совершается в пределах 3 секунд. Применение связи GPRS влечет за собой дополнительные расходы на услуги оператора согласно установленному тарифу.
Выбор платежной системы. Каждый эквайрер работает с определенной платежной системой, условия обслуживания карточек могут различаться в зависимости от выбора организации.
Тщательно изучить условия сотрудничества, устанавливаемые договором, необходимо до подписания. Особое внимание уделяют пунктам обязанностей и прав клиента. Если впоследствии выяснится, что какое-либо из требований банка нарушено, велик риск судебных разбирательств и последующих неприятностей.
При выборе банка обращают внимание на широту предоставляемого спектра услуг и качество работы. Основными видами сервиса эквайрера является установка и обслуживание предоставленного оснащения. Предусматривается проведение инструктажа по работе с устройствами по приему карт.
Тарифы на услуги. Плата за предоставляемый сервис выглядит в виде комиссии. Величина процента, взимаемого за каждую транзакцию, может различаться прежде всего в зависимости от оборотов, объемов осуществляемых организацией операций. На стоимость услуг также влияет возможность лицензированного проведения операций, специализация деятельности, наличие процессингового центра.

Достоинства и особый комфорт эквайринга оценили все пользователи банковского пластика. С его помощью все оплаты стали выполняться быстрее, удобнее. Если при расчетах наличными на кассе требовалось наличие мелких разменных монет, то работа по картам освобождает от проблем со сдачей.

Безналичные расчеты имеют ряд неоспоримых достоинств по сравнению с наличными операциями:

Организация снижает риск получения фальшивых купюр.
Выполнение транзакции через высокоскоростные виды связи осуществляется быстрее, чем пересчет денег при приеме на кассе и поиск сдачи.
Потребность в услугах инкассаторов существенно ниже, что ведет к экономии расходов организации.
При выдаче сдачи наличными шансы ошибиться достаточно велики, в то время как прием карт исключает возможность обсчета.
Установлено, что покупатель, расплачивающийся кредиткой, более охотно расстается со средствами, а сумма чека больше, чем при покупках за наличные. Статистика показывает, что обладатели пластика чаще совершают неоправданные и спонтанные покупки, тогда как человек, покупающий за наличность, ограничивает сумму и список закупаемого товара. Разница может достигать одной трети от средней величины чека в магазине.

Несмотря на наличие выраженных преимуществ, применение эквайринга имеет свои недостатки, которые необходимо учитывать при организации работы по безналичным расчетам:

Нестабильность системы. Время от времени, как и любое другое оборудование, терминал может выйти из строя, происходит серверный сбой, в результате покупатели начинают возмущаться и проявлять неудовольствие в связи с невозможностью использования карточки. Однако в некоторых случаях проблема быстро решается путем временного перехода на расчеты наличными (только при торговом эквайринге).
Безопасность системы. Меры по повышению уровня безопасности предпринимаются постоянно, множество банковских служб и специализированных компаний работают над улучшением защиты финансов клиента. Однако мошенники в сфере программирования также активно «работают». В результате приходится неусыпно контролировать защиту. Важно не дать хакерам воспользоваться персональными данными покупателей и клиентов, а также закрыть доступ посторонним к реквизитам карт.
Работа с наличными предполагает меньшие познания в обращении с техникой. Необученный специалист попросту не сможет проводить транзакции, тормозя работу по приему оплат от клиентов и покупателей. Однако любая современная торговля предъявляет повышенные требования к персоналу с целью предоставления комфортных условий своим покупателям.

Сложно представить себе успешную коммерческую структуру, которая использовала бы в обороте только наличные средства. Практически любой покупатель или потенциальный клиент имеет пластиковый продукт от банка, на который поступают трудовые доходы, различные государственные пособия, пенсии, переводы частных лиц. Наиболее частый случай применения – получение заработной платы на карточку.

Понятие эквайринга плотно вошло в современную жизнь и покупателей, и продавцов. Безналичные оплаты стали наиболее распространенным явлением при оплате коммунальных платежей, штрафов, пошлин. Принимая решение о закупке в том или ином магазине, человек скорее предпочтет то заведение, в котором можно будет быстро рассчитаться по карточке. Отсутствие терминалов по приему карт для предпринимателя означает потерянную прибыль.

Даже если покупатель решил закупаться в магазине, где нет безналичной оплаты, сумма чека будет значительно ниже.

Эквайринг – это осуществление расчетов кредитными организациями с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (п. 1.9 Положения, утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П).

Приведем проводки по эквайрингу в нашей консультации.

Бух проводки по эквайрингу

Отличие расчетов за товары, работы и услуги по системе эквайринга от прямых наличных расчетов состоит в том, что денежные средства от продажи поступают в организацию не сразу. Поэтому в момент совершения платежной операции, связанной с оплатой товаров и услуг пластиковой картой, денежные средств, ожидаемые к получению от банка отражаются на промежуточном счете 57 «Переводы в пути» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

За услуги эквайринга банк взимает комиссию, которая в общем порядке учитывается в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

Это означает, что при продаже товаров, работ и услуг с использованием пластиковых карт в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны такие проводки:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи»
Отражена оплата за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с помощью корпоративной банковской карты или иной карты от имени организации-покупателя	57	62
Отражена выручка от розничной продажи товаров, оплата за которые произведена банковской картой	57	90
Зачислена на расчетный счет организации выручка от продажи товаров по пластиковым картам	51 «Расчетные счета»	57
Удержана комиссия банком-эквайрером	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	57
Перечислена комиссия банку-эквайреру (если она не была удержана из суммы, перечисляемой продавцу)	91, субсчет «Прочие расходы»	51

Учет операций с использованием платежных карт

Доходами от обычных видов деятельности, является выручка от продажи товаров, работ или услуг (Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №32н).

Основание для принятия на учет сумм по данному счету, является представление банком реестра слипов с отметкой о принятии (при использовании импринтера), или контрольная лента, распечатываемая в конце дня на электронном POS-терминале (при использовании POS-терминала).

Обычно договор эквайринга предусматривает, что банк самостоятельно удерживает сумму комиссии за проведение расчетов и перечисляет на счет организации розничной торговли сумму платежа за минусом суммы комиссии. Однако в бухгалтерском учете торговой организации должна быть показана вся сумма выручки (п.6.2 ПБУ 9/99).

Операция оплаты банковской картой

Денежные средства по приобретенным с использованием банковских карт товарам, перечисляются банком на расчетный счет компании в течение нескольких дней (обычно от 1 до 3 дней, по картам Diners Club и American Express до 5 дней), следовательно для отражения сумм оплаченных, но еще не перечисленных средств, требуется использовать счет 57 «Переводы в пути».

Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС на основании абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса, для чего требуется использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Минфин России считает, что в организациях розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете, по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/280).

Пример бухгалтерских проводок
при отражении продаж, оплаченных наличными и банковскими картами

Общий торговый оборот: 118000
Оплачено наличными: 88500
Оплачено картами: 29500
Комиссия по эквайрингу: 2%

Проводки	Сумма	Описание
Д 50 «Касса» К 90-1 «Выручка»	88 500 руб.	отражение выручки от продажи товаров за наличный расчет
Д 62 «Покупатели и заказчики» К 90-1 «Выручка»	29 500 руб.	отражение суммы дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами
Д 90-3 «НДС» К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»	13 500 руб. (88 500 руб. х 18/118)	отражение суммы НДС с продаж за наличный расчет
Д 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К 68, субсчет «НДС»	4 500 руб. (29 500 руб.х18/118)	отражение суммы НДС с продаж по платежным картам
Д 57 «Переводы в пути» К 62 «Покупатели и заказчики»	29 500 руб.	передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами
Д 51 «Расчетный счет» К 57 «Переводы в пути»	28 910 руб. (29 500 руб. - 2%)	получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка
Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 57 «Переводы в пути»	590 руб. (29 500 х 2%)	списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы

Возврат товара, оплаченного банковской картой

Согласно положениям Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» при наличии оснований, покупатель вправе вернуть товар продавцу. При возврате товара производится обратное перечисление денежных средств на карт-счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. Основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя является квитанция возврата.

Если товар возвращен в день покупки на всю сумму первоначальной покупки , то кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты. В этом случае банк отменяет транзакцию без отправки средств предприятию.

Если товар возвращается в другой день, либо возвращается только часть покупки , то в соответствии с договором эквайринга необходимо произвести операцию "Возврат" в результате которой банк перечислит покупателю сумму возвращаемой покупки и вычтет ее стоимость из последующих возмещений предприятию, либо потребует возместить банку сумму возвратов покупок самостоятельно (платежным поручением).

Обратите внимание! Выдача наличных денежных средств из денежного ящика кассовой машины при совершении операций возврата товара, приобретенного с использованием платежной карты, не допускается (письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).

Учет аренды оборудования

При низких оборотах с использованием платежных карт, банк может устанавливать плату за аренду оборудования (POS-терминалов).

Поступление арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Если в компании установлено несколько единиц оборудования, то учет на счете осуществляется обособленно, по каждому виду оборудования в отдельности.

Арендная плата за оборудование относится к расходам от обычных видов деятельности, как расходы на продажу, поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности компании, связанной с продажей товаров (согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н).

С нормативно-правовыми документами в области эквайринга и платежных карт можно ознакомиться на странице " ".

Бухгалтерское сопровождение эквайринговых операций при получении оплаты банковскими картами происходит в следующей последовательности:

Закуп товаров, расчеты с поставщиками.
Продажа товаров или оказание услуг физическим лицам.
Прием оплаты по пластиковым картам, проведение платежей через специальный POS-терминал, предоставленный по договору эквайринга.
Списание себестоимости реализованных товаров, отображение выручки от продаж.
Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет через банк-эквайер после обработки поступивших платежей клиентов компании.

В настоящее время большинство магазинов, медицинских или косметологических клиник и различных компаний, занимающихся розничной торговлей, принимает к оплате банковские карты через специальные POS-терминалы для привлечения большего количества клиентов. Операция приема оплаты товаров и услуг в розничной торговле пластиковыми карточками называется эквайрингом. Поскольку в сделках участвуют физические лица, то здесь неприменимы проводки по учету оптовой торговли.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций. Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на 91 счете.
Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах. Бухгалтерский учет эквайринговых операций осуществляется на счете 57, к которому открывается отдельный субсчет 57.03. Он является активным: по дебету отображаются покупки клиентов в корреспонденции с 62 счетом, учитывающим расчеты с клиентами компании; по кредиту - фактическое зачисление оплат на расчетный счет фирмы в корреспонденции с 51 счетом, анализ которого осуществляется обособленно по каждому расчетному счету.

В 1С эквайринговые операции отображаются на отдельной вкладке в отчете о розничных продажах.

Отображение эквайринговых операций в 1С

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

Этапы проведения продаж в бухгалтерском учете фирмы:

Дт62Р Кт90.01 - отображена выручка фирмы.
Дт90.03 Кт68.02- начисление НДС с продаж.
Дт57.03 Кт62Р - отображение оплат покупателей через терминал.
Дт50.01 Кт62Р - получение оплаты наличными.
Дт51 Кт57.03 - зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3-5 дней).
Дт91.2 Кт51 - комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

Дт57 Кт90.01 - выручка фирмы.
Дт90.03 Кт68.2- начисление НДС с продаж к уплате.
Дт51 Кт57 - фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
Дт91.2 Кт51 - удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Практический пример

Пример 1

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%. В течение дня компания реализовало товаров на сумму 50 766 руб. 00 коп. (без НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей - отображена выручка магазина «Клавиатура»;
Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. - оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб.
Эквайринг: проводки в бухучете

Учтен банковский процент.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам. Договор с банком-эквайером предусматривает 3% от суммы платежей за обработку и обслуживание. В течение дня фирма произвела продажи услуг на общую сумму 98 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% — 14 949,15 руб.), из них 3 продажи на общую сумму 28 тыс. рублей были проведены через терминал картой.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. - отображена выручка фирмы;
Дт90.03 Кт68.02: 14 949,15 руб. - начислен НДС к уплате в налоговые органы;
Дт57.03 Кт62: 28 тыс.руб. - часть оплат процедур была произведена платежными картами;
Дт50.01 Кт62: 70 тыс. рублей - получение наличной оплаты за оказанные услуги физическим лицам;
Дт51 Кт57.03: 27 160 руб. - безналичная оплата покупателей картами зачислена на расчетный счет от банка-эквайера;
Дт91.02 Кт57.03: 840 рублей - банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Виктор Степанов, 2018-06-19

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст.

Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8"

346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, при формировании налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов следует отражать всю сумму поступившей выручки от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет выручки, полученной через терминал, в бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Если аналитический учет расчетов с покупателями (клиентами, потребителями) организован на счетах бухгалтерского учета, то делают следующие проводки:

1) Дебет 62 (в разрезе контрагентов) Кредит 90 – начислена задолженность покупателей (клиентов, потребителей);

2) при поступлении денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 62 (в разрезе контрагентов) – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Оплата через терминал коммунальных и других видов услуг

Сегодня производство платежей через системы терминалов является очень удобным и, хоть и не как Интернет, но практичным -оплата осуществляется без комиссии, имеется возможность оплачивать множество различных услуг, а скорость перевода может только порадовать. Инструкция оплаты коммунальных услуг через терминал Сбербанка и оплаты прочих услуг расскажет о правилах совершения ряда платежей.

Через платежные системы терминалов можно внести платежи за жилищно-коммунальные услуги, погашение кредитов, госпошлину, оплату Интернета, налоги, патенты.

Порядок оплаты через терминал сбербанка во многом схожий.

Это означает, что данные обобщены - вам не нужно искать информацию, которую содержит, например, инструкция оплаты электроэнергии через терминал сбербанка России.

Однако многие люди, несмотря на популярность способов оплаты через интернет, продолжают пользоваться более традиционной мерой - терминалами.

Оплата ЖКХ

Для того, чтобы платить через терминалы за данные услуги, необходима (если нет наличных) пластиковая карта Сбербанка. При её отсутствии вы можете бесплатно произвести оформление карты Maestro Мomentum.

Здесь представлена пошаговая инструкция оплаты ЖКХ через терминал Cбербанка:

Найдите ближайший банкомат Сбербанка и введите свою карту.
На экране появляется поле ввода пин-кода - вводим свой пин-код.
Далее нажимаем на появившуюся надпись «Далее».
Главное меню, нужно выбрать здесь графу под названием «Оплата услуг».
Нажимайте на «Коммунальные платежи».
Чтобы произошла оплата квитанции через терминал Сбербанка (после появления специального поля) нужно ввести номер из ЕПД, который обозначен как «Код плательщика».
Нажимаем «Далее».
Вводим код с квитанции повторно, а в нужном поле вводим дату.
Выбираем сумму, нажимаем «Оплатить».
Платеж совершен, необходимо произвести выход из системы - нажимаем кнопку «Нет», а затем ждем, пока устройство выдаст чек.

Примечание: Никогда нельзя выбрасывать чек, так как он потребуется в случаях, когда оплата квитанций жкх через терминал сбербанка не была совершена успешно, возникли какие-либо трудности или неполадки.

Именно чек будет служить вашим доказательством - это подтверждение выполненной вами операции через данный банкомат.

Инструкция оплаты наличными через терминал абсолютно такая же, но необходимо помнить о нюансе, упомянутом выше.

Погашение кредита

Теперь о том, как оплатить кредит через терминал сбербанка по карте банка:

Основываясь на первых трех пунктах, расположенных выше, попасть в главное меню.
Выбрать «Погашение кредита».
В появившемся поле необходимо ввести нужные реквизиты -20-значный счет.
Далее вводится дата.
Также как в предыдущем случае, дожидаемся выдачи терминалом чека.

Примечание: Удостоверьтесь в правильности указанных данных о должнике и суммы. Имеется возможность даже погасить кредиты других финансовых систем, но тогда будет присутствовать комиссия - 1- 1,5 %.

Оплата государственной пошлины

Оплата пошлины через терминал Сбербанка производится следующим образом:

Вам нужно иметь данные о ИНН плательщика, а также ОКАТО организации-получателя денежных сбережений.
Также помните, что будет необходимость вводить паспортные данные плательщика.
В главном меню выбираем нужный пункт.
Заполняем все необходимые поля (в соответствии с информацией в документации).
Выходим из системы и ждем чек.

Инструкция оплаты через терминал Сбербанка в данном случае также предусматривает, что вы можете ознакомиться с размерами госпошлин с помощью юридической организации, связанной с процессами наложения определенных пошлин, или по законодательству.

Плата за Интернет

Если требуется оплата интернета через терминал Сбербанка картой, то вам необходимо сделать следующее:

Вставить карточку в банкомат, далее ввести код.
Выбрать операцию «Платежи в вашем регионе».
Из всех пунктов выбрать тот, который обозначает функцию оплаты связи и Сети.
С помощью стрелок, которые расположены в правом углу экрана, выбрать конкретно вашего поставщика услуг.
Дальше вам нужно будет ввести цифры лицевого счета, которым вы пользуетесь при расчете с данной организацией. Примечание: инструкция оплаты картой по терминалу в данном случае требует предварительного ознакомления с расценками поставщика услуг связи.
В появившемся поле ввести необходимую сумму платежа.
На экране появится окно со всей информации о данном платеже, удостоверьтесь в их правильности;
Нажать «Оплатить».
Забрать чек и выходите из системы.

По такому сценарию происходит оплата счетов через терминал Сбербанка услуг похожего характера. Для оплаты можно использовать карту Яндекс Денег.

Уплата налогов

Для выполнения этой задачи требуется также следовать пунктам, которые содержит инструкция оплаты налогов через терминал Сбербанка:

Вставка карты в банкомат и ввод пин-кода.
В меню терминала выбираем «Платежи».
Далее нужно нажать на необходимый вид платежа -«Налоговый».
Укажите нужную УФНС.

Примечание: УФНС - та самая организация (в данном случае является получателем), которой переводятся средства от плательщика.

Идентификатор (это предусматривает оплата платежей через терминал Сбербанка России) из 15 цифр, чаще всего он расположен в документе о необходимости совершения платежа определенного размера.

Кроме того, такой идентификатор может считываться в автоматическом режиме - нужно поднести специальный код к устройству.

После сверения данных оплатить процедуру и дождаться получения чека.

Таким образом, происходит оплата платежей через терминал Сбербанка достаточно быстро, без лишних заморочек или ожиданий в длинной очереди в кассу из желающих произвести платежи.

Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках

Данная процедура не требует такой меры, как регистрация терминала оплаты при работе.

Внесение платежа за патент

Инструкция оплаты патента через терминал Сбербанка:

После входа в систему (опять же в главном меню) выберите пункт, предусматривающий оплату других платежей в вашем регионе.
Функция оплаты налогов, пошлин и штрафов.
Далее заходим в ФНС (Федеральная налоговая служба).
«Оплата патентов».
Введите все необходимые в данном случае данные -номер телефона, номер ИФНС, по которому производится оплата квитанции через терминал Сбербанка, код ОКТМО и прочее.
Найдите пункт (в самом низу), который нужен для отказа дальнейшего предоставления документов;
Введите нужную сумму.
Сдача отправится на мобильный, указанный вами ранее.

Перечисление средств на карту

Теперь разберем, как оплатить на карту Сбербанка через терминал - то есть сделать перевод (именно наличными) денежных средств на свой счет. Сделать нужно следующее:

Выбрать пункт, пометка которого «Платежи и Переводы».
Ввести номер карты, которая примет зачисление денежных средств. Примечание: оплата на карту сбербанка через терминал позволяет также переводить деньги и на другие счета.
Внести нужное количество купюр в купюроприемник.
Подтвердить перевод нажатием на соответствующую функцию.

Зная, как оплатить на карту Сбербанка через терминал наличными деньгами, можно с легкостью пополнять свой счет.

Как пользоваться терминалами Qiwi, читайте здесь. Многие терминалы принимают оплату не только наличными средствами, но и платежными картами. Какие карты можно применять, смотрите тут.

Решение проблем

Как восстановить чек об оплате через терминал Сбербанка в случае его потери? Очень просто! Достаточно лишь осуществить обращение к старшему операционисту Сбербанка, который обязан восстановить все необходимые документы.

Так же следует обращаться, если терминал Сбербанка взял наличные и не прошла оплата -сотрудники обычно стараются рассматривать все просьбы недовольных клиентов.

Данная пошаговая инструкция по оплате: как платить через терминал Сбербанка поможет вам при необходимости оплаты услуг разного характера. Оплата через другие терминалы осуществляется подобным образом и имеет лишь незначительные отличительные особенности, которые и будут рассматриваться в этом разделе.

"Упрощенные" расчеты через терминалы

Фирмы и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признают полученные доходы кассовым методом. Это значит, что налоговая база увеличивается в момент, когда деньги "упали" на расчетный счет или в кассу. А как правильно поступать, если покупатели расплачиваются через Интернет или терминалы?

Сейчас распространены расчеты с использованием электронных платежных систем (далее — ЭПС), например WebMoney, E-port, PayCash, Яндекс-Деньги и др. Это позволяет индивидуальным предпринимателям и фирмам вести торговлю в розницу через электронные магазины и самим совершать покупки в сети Интернет.

Глава 26.2 Налогового кодекса не запрещает налогоплательщикам, применяющим УСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, использовать ЭПС при ведении расчетов с покупателями. Главное в данном случае — ничего не напутать при отражении выручки. А тут возникают вопросы. Вправе ли такой предприниматель принимать предоплату от физических и юридических лиц за реализуемые товары через ЭПС? Какими документами ему необходимо подтвердить факт получения денежных средств? Может ли он для получения денег в оплату товара, помимо расчетного счета, использовать банковскую карту (лицевой счет физического лица)?

Ответы на данные вопросы не так давно дали специалисты финансового министерства (Письмо Минфина России от 5 июня 2013 г. N 03-11-11/163).

Прежде всего финансисты обратили внимание на положения п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса. Согласно указанной норме при применении УСН доходы определяют по кассовому методу. То есть датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках и в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Необходимо учитывать порядок совершения переводов электронных денег. О нем говорится в п. 10 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ. Оператор электронных денежных средств одновременно принимает распоряжение клиента, уменьшает остаток электронных денег плательщика, увеличивает остаток электронных денег получателя средств на сумму перевода.

Отсюда Минфин делает следующее заключение. Моментом погашения задолженности покупателя перед продавцом является момент одновременного принятия оператором распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денег получателя на сумму перевода. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров. Значит, дата получения доходов — день оплаты покупателями товаров электронными денежными средствами.

Проводки по эквайрингу

Кстати, Минфин России говорит об этом не в первый раз: аналогичные разъяснения приведены в Письме от 24 января 2013 г. N 03-11-11/28.

Если налогоплательщику, применяющему УСН, денежные средства на расчетный счет поступают через электронные платежные системы, то до перечисления средств на расчетный счет оператор платежной системы удерживает комиссию. В рассматриваемом случае налогоплательщик является принципалом.

Согласно п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса для целей налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса. Она не предусматривает уменьшение доходов принципала на сумму вознаграждения, уплачиваемого агенту. Значит, доходом принципала является вся сумма выручки, поступающая на счет агента, без уменьшения ее на сумму комиссии.

В таком порядке должны учитывать доходы как налогоплательщики с объектом обложения "доходы", так и налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Причем последние вправе учесть сумму агентского вознаграждения в расходах на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Подтверждающие документы

При оплате товаров через ЭПС (расчете электронными денежными средствами) продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа.

Поэтому документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться или выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы, или сообщение такого оператора.

О расчетах с использованием лицевого счета

По вопросу о возможности ведения расчетов, которые связаны с оплатой товаров, реализованных в розницу, с использованием лицевого счета физического лица финансовое министерство рекомендует обращаться за разъяснениями в Банк России.

Отметим, что фирма может заключить с банком договор о реализации товаров (работ, услуг) с использованием банковских карт. Как правило, в этом договоре предусматривается, что банк перечисляет фирме деньги с удержанием комиссии от суммы операций с использованием банковских карт, которая указана в электронном журнале POS-терминала.

В ситуации, когда иных документов, подтверждающих сумму комиссии, банк не представляет, не ясно, вправе ли организация включить ее в расходы.

То, что фирма может потребовать от банка отчет комиссионера, в котором должна быть указана сумма комиссионного вознаграждения банка, следует из положений Гражданского кодекса.

Так, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым (ст. ст. 990, 999 ГК РФ).

Допустим, фирма применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно пп. 24 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, при определении объекта налогообложения она может уменьшить полученные доходы на расходы в виде выплаты комиссионных вознаграждений.

Однако не надо забывать, что по п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса расходы налогоплательщик УСН принимает при условии их соответствия критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 Кодекса. Среди них — наличие документального подтверждения, в частности, документов, которые:

оформлены в соответствии с законодательством РФ;
косвенно подтверждают произведенные расходы (в том числе отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Также необходимо помнить требование ст. 346.17 Налогового кодекса, в соответствии с которым расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой услуг признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя услуг перед продавцом, которое непосредственно связано с оказанием услуг. Значит, суммы оплаты комиссионного вознаграждения фирме необходимо включать в расходы в момент зачисления выручки по договору от покупателей на расчетный счет без учета комиссии.

Фирме стоит запросить у банка отчет комиссионера, подтверждающий расходы по комиссии, так как существует риск доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении проверки налоговыми службами, если отсутствуют документы, подтверждающие комиссию банка.

Бухгалтерский учет

Обязанность предприятий на "упрощенке" вести бухгалтерский учет с 1 января 2013 г. закреплена в Законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.

Для учета движения электронных денег может служить счет 55 "Специальные счета в банках" с соответствующим субсчетом "Электронные деньги".

В бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 55, субсчет "Электронные деньги", Кредит 62

получена оплата (предоплата) от покупателя товаров (работ, услуг) (деньги переведены в электронный кошелек);

Дебет 51 Кредит 55, субсчет "Электронные деньги",

переведены деньги из электронного кошелька на расчетный счет;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с оператором платежной системы", Кредит 55, субсчет "Электронные деньги";

удержана комиссия электронной платежной системы из электронного кошелька;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты с оператором платежной системы",

списана в расходы комиссия платежной системы;

Дебет 62 Кредит 90-1

отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Сообщение в ИФНС

Организации и предприниматели помимо сообщения в инспекцию об открытии или о закрытии счетов в банке должны информировать налоговый орган о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег (пп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Представить такие сведения в ИФНС необходимо в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) данного права. Об этой обязанности напомнила ФНС России в своем Информационном сообщении от 13 июля 2011 г.

Отдельной статьи, устанавливающей ответственность за нарушение данной обязанности, в Налоговый кодекс не введено. За несоблюдение срока, предусмотренного для сообщения об открытии или о закрытии счетов, взимается штраф в размере 5000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 23, ст. 78 НК РФ).

Таким образом, за нарушение срока передачи в инспекцию сведений, указанных в пп. 1.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса, налогоплательщика могут привлечь к ответственности:

или по ст. 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" Кодекса;
или по ст. 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" Кодекса.

Формы и форматы сообщений, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 23 Налогового кодекса, Порядок их заполнения, а также представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@.

И.Н.Новиков

Налоговый консультант

Под эквайрингом в 1С 8.3 подразумевается не что иное, как обычная оплата покупки банковской карточкой.

Организация – продавец заключает с каким-либо банком договор эквайринга и открывает в данном банке расчетный счет. Банк в свою очередь предоставляет терминал для считывания данных о балансе на карте покупателя и списывает сумму покупки. Данные терминалы могут предоставляться как платно, так и в безвозмездную аренду. Так же за услуги эквайринга банк берет определенный процент в качестве вознаграждения с каждой покупки.

Обратите внимание, что при оплате покупки денежные средства поступают не на счет продавца, а в сам обслуживающий банк. Нецелесообразно обрабатывать каждую покупку. Далее банк, с которым заключен договор, перечисляет денежные средства сразу за несколько покупок, тем самым погашая свою задолженность перед организацией – продавцом.

Для учета тех денежных средств, которые уже списаны с карточки покупателя, но нам еще не зачислены, предназначен специальный счет 57.03. Деньги отражаются на этом счете, пока мы не получим подтверждения фактического зачисления денег на наш расчетный счет .

Первым делом нам необходимо проверить, установлены ли у нас все настройки для использования эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 3.0.

Перейдите в раздел «Главное» и выберите пункт «Функциональность».

На закладке «Банк и касса» и установите флаг в настройке «Платежные карты». В нашем случае данная часть функционала уже была включена ранее. Мы не можем ее отключить по той причине, что в программе уже были отражены отчеты о розничных продажах и операции по банковским картам.

Отражение эквайринга в 1С Бухгалтерия

Сначала отразим в 1C продажу килограмма конфет «Белочка». Сделать для ОСН/УСН/ЕНВД это можно при помощи документа «Реализация (акты, накладные)».

Далее необходимо создать документ «Операция по платежной карте». Это можно сделать как из меню «Банк и касса», так и на основании только что введенного документа реализации. Мы выберем второй способ, так как он намного проще.

Все реквизиты за исключением вида оплаты подставились в созданный документ автоматически. В данном поле мы выберем эквайринг от Сбербанка, так как в рамках нашего примера именно с ним заключен соответствующий договор.

Обратите внимание , что вид операции по умолчанию установится «Оплата от покупателя». Менять мы его не будем, потому что «Розничная выручка», как правило, используется для отражения этих данных в неавтоматизированных торговых точках некой общей суммой.

В проводках 1С по эквайрингу можно увидеть то, о чем говорилось ранее. Полученные денежные средства фактически находятся еще не на нашем расчетном счете, а в банке, поэтому сумма в 350 рублей поступила на счет 57.03.

Эквайринг и розничные продажи

При ведении розничных продаж оплата эквайрингом отражается в . В данном случае все производится в автоматическом режиме. Данные об такой оплате отображаются на закладке «Безналичные оплаты».

Данный документ создал проводки, изображенные на рисунке ниже.

Поступление денежных средств от банка

Пока обслуживающий наш эквайринговый терминал банк не переведет на наш расчетный счет денежные средства от продаж, данные суммы будут числиться на счете 57.03. Отражение в программе факта перевода денег на счет нашей организации производится .

Данный документ может формироваться автоматически при загрузке выписки из клиент-банка. Так же, можно внести его в базу вручную, воспользовавшись пунктом «Банковские выписки» раздела «Банк и касса».

В рамках данного примера мы создадим поступление на расчетный счет непосредственно из документа «Операция по платежной карте».

Документ создался и полностью заполнился автоматически. Проверим правильность всех реквизитов и проведем его.

В результате проведения сумма от продажи конфет «Белочка» в размере 350 рублей поступила со счета 57.03 на счет 51 «Расчетные счета». Таким образом задолженность Сбербанка перед нашей организацией погашена.

Смотрите также видео по тему: