จำเป็นต้องสะท้อนในการคำนวณของขวัญเบี้ยประกันที่มอบให้กับพนักงาน (มากกว่า 4,000 รูเบิลภายใต้ข้อตกลงของขวัญ) และการให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุ (หลังการเสียชีวิตของญาติหรือเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรมากถึง 50,000 คน) รูเบิล)? การชำระเงินเหล่านี้สะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL อย่างไร

คำตอบ

เมื่อคำนวณเงินสมทบ คุณจะสะท้อนเฉพาะความช่วยเหลือทางการเงินในบรรทัดที่คุณระบุการชำระเงินทั้งหมดและการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี ต้นทุนของของขวัญที่ออกภายใต้ข้อตกลงของขวัญจะไม่สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเงินสมทบ

ข่าวด่วนสำหรับแผนกบัญชี:- อ่านในนิตยสาร

ในการคำนวณ 6-NDFL คุณจะสะท้อนเฉพาะการชำระเงินที่สะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดหรือบางส่วนเท่านั้น ดังนั้น คุณไม่ได้บันทึกความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญที่ออกในการคำนวณ 6-NDFL และคุณรวมรายได้ในรูปของของขวัญในการคำนวณ

ตอนนี้เกี่ยวกับเรื่องนี้โดยละเอียด

การคำนวณเบี้ยประกันภัย

เมื่อคำนวณเงินสมทบคุณจะสะท้อนถึงการชำระเงินทั้งหมดภายใต้สัญญาแรงงานและสัญญาทางแพ่งสำหรับงานและบริการ (ข้อ 1 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณให้ของขวัญภายใต้ข้อตกลงของขวัญ จำนวนเงินเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินสมทบ (ข้อ 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2017 N 03-15-06/2437) ดังนั้นคุณจึงไม่รวมค่าของขวัญในการคำนวณเบี้ยประกัน

และคุณจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินภายใต้กรอบของสัญญาจ้างงาน ดังนั้นคุณจึงสะท้อนการชำระเงินเหล่านี้ในการคำนวณเงินสมทบ จำนวนเงินช่วยเหลือทางการเงินทั้งหมดที่จ่ายเกี่ยวกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวและความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับการคลอดบุตรสูงถึง 50,000 รูเบิล ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นคุณจึงสะท้อนจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงินในการคำนวณเงินสมทบ:

ตามบรรทัด 030 และ 040 ของส่วนย่อย 1.1 และ 1.2

ตามบรรทัด 020 และ 030 ของภาคผนวก 2

ตามบรรทัดของ 210 ส่วนย่อย 3.2

ในบรรทัดที่คุณสะท้อนถึงฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับเงินสมทบ คุณจะไม่รวมจำนวนเงินของความช่วยเหลือทางการเงิน

6-NDFL

คุณมีสิทธิ์ที่จะไม่สะท้อนการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีในรูปแบบ 6-NDFL รวมถึงความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวรวมถึงการคลอดบุตรไม่เกิน 50,000 รูเบิล (ข้อ 8 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และหนังสือของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/24064@)

ดังนั้นคุณจึงรวมเฉพาะค่าของขวัญในตัวบ่งชี้การคำนวณ 6-NDFL

รวมต้นทุนของขวัญทั้งหมดไว้ในตัวบ่งชี้ที่บรรทัด 020 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL และส่วนที่ไม่ต้องเสียภาษีคือ 4,000 รูเบิล (ข้อ 28 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 030

เมื่อกรอกตารางที่ 3 ของรายงาน FSS Form-4 ในบรรทัดที่ 1 และบรรทัดที่ 2 องค์กรจะไม่แสดงจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงิน ในความเป็นจริงฐานในการคำนวณเบี้ยประกันไม่ได้ถูกประเมินต่ำเกินไป แต่ก็เหมือนกับว่า องค์กรแสดงยอดคงค้างนี้ในบรรทัด การกระทำเหล่านี้เป็นการละเมิดหรือไม่ จะแก้ไขได้อย่างไร? ผลที่ตามมา?

เมื่อกรอกการคำนวณในแบบฟอร์ม 4-FSS บรรทัดที่ 1 ของตารางที่ 3 จะแสดงการชำระเงินที่เกิดขึ้นกับพลเมืองตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี บรรทัดที่ 2 ระบุจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันตามมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-ФЗ.Т.о องค์กรควรรวมจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงินไว้ในบรรทัดเหล่านี้

เนื่องจากข้อผิดพลาดนี้ไม่ได้นำไปสู่การประเมินจำนวนเบี้ยประกันต่ำเกินไป บริษัทจึงมีสิทธิ์ตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะแก้ไขข้อผิดพลาดนี้หรือไม่ กฎหมายไม่ได้กำหนดบทลงโทษใด ๆ สำหรับข้อผิดพลาดดังกล่าวที่ทำโดยผู้ถือกรมธรรม์เมื่อกรอกรายงาน

วิธีการจัดทำและส่งการคำนวณเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับและประกันอุบัติเหตุ (แบบ 4-FSS)

<…>

ตารางที่ 3

หากข้อผิดพลาดทำให้องค์กรจ่ายเงินสมทบมากเกินไป ไม่จำเป็นต้องส่งการคำนวณที่อัปเดต (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 17 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552) ในกรณีนี้จะไม่มีหนี้เป็นงบประมาณกองทุน

<…>

กฎหมายของรัฐบาลกลาง 07.24.2009 ฉบับที่ 212-FZ

เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

ข้อ 17. การแก้ไขการคำนวณเบี้ยประกันภัยค้างชำระ

1. หากผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยค้นพบในการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้วที่ส่งไปยังหน่วยงานเพื่อควบคุมการชำระเบี้ยประกันภัยข้อเท็จจริงของการไม่สะท้อนหรือสะท้อนข้อมูลไม่สมบูรณ์ตลอดจนข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินต่ำไป ของจำนวนเบี้ยประกันที่ต้องชำระผู้ชำระเบี้ยประกันมีหน้าที่ทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นในการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้วและส่งไปยังหน่วยงานที่ติดตามการชำระเบี้ยประกันการคำนวณอัปเดตของเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระใน ตามวิธีที่บทความนี้กำหนด

2. หากผู้ชำระเบี้ยประกันพบข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้วส่งให้หน่วยงานควบคุมการชำระเบี้ยประกันตลอดจนข้อผิดพลาดที่ไม่ทำให้ประเมินจำนวนเบี้ยประกันต่ำไป เจ้าหนี้ผู้ชำระเบี้ยประกันมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นในการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้วและส่งไปยังหน่วยงานติดตามการชำระเบี้ยประกันการคำนวณอัปเดตของเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระตามลักษณะที่กำหนดในบทความนี้ . ในกรณีนี้ การคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระที่อัปเดตซึ่งส่งหลังจากสิ้นสุดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการส่งการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้ว จะไม่ถือว่าส่งเป็นการละเมิดกำหนดเวลา

3. หากมีการส่งการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระที่อัปเดตไปยังหน่วยงานที่ติดตามการชำระเบี้ยประกันก่อนกำหนดเวลาส่งการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้ว จะถือว่าส่งในวันที่ส่งการคำนวณที่อัปเดต ของเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้ว

ความช่วยเหลือทางการเงิน - เบี้ยประกันในปี 2561-2562 จะไม่เกิดขึ้นในทุกกรณี เมื่อใดที่จะไม่เรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับความช่วยเหลือทางการเงิน? และจะต้องดำเนินการนี้เมื่อใด? จำเป็นต้องคำนวณเงินสมทบหรือไม่หากจ่ายเงินสมทบให้กับพนักงานที่ลาออก? จะบันทึกการชำระเงินดังกล่าวได้อย่างไร? จะคำนึงถึงความช่วยเหลือทางการเงินในการบัญชีและการบัญชีภาษีได้อย่างไร? เราจะพิจารณาคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ ในเนื้อหาด้านล่าง

ความช่วยเหลือทางการเงินได้รับการยกเว้นจากเบี้ยประกันภายใต้สถานการณ์ใดบ้าง

ความช่วยเหลือทางการเงินได้รับการยกเว้นค่าเบี้ยประกันในกรณีดังต่อไปนี้

• หากพนักงานคนหนึ่งได้รับความช่วยเหลือทางการเงินในจำนวนสูงถึง 4,000 รูเบิลภายในระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• หากมีการออกความช่วยเหลือทางการเงินในเวลาเดียวกับการชดเชยความเสียหายอันเป็นผลจากสถานการณ์ฉุกเฉิน ภัยพิบัติทางธรรมชาติ รวมถึงบุคคลที่ได้รับผลกระทบจากการโจมตีของผู้ก่อการร้าย (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• หากมีการจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงินเป็นเงินก้อนเนื่องจากการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวของพนักงาน (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• หากจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงินให้กับพนักงานขององค์กรเนื่องจากการคลอดบุตรหรือการรับบุตรบุญธรรม (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 422) จำนวนเงินช่วยเหลือดังกล่าวจะต้องได้รับการจัดสรรในปีแรกหลังการเกิดหรือการรับบุตรบุญธรรม และกำหนดวงเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีไว้ที่ RUB 50,000 ผู้ปกครองแต่ละคนมีสิทธิได้รับเงินจำนวนดังกล่าว (หนังสือจากกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2560 เลขที่ 03-15-06/29546 ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ 03-04-12/67082 กระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 17-3/B-521 ลงวันที่ 21 มกราคม 2558 ฉบับที่ 17-3/B-18 (ข้อ 1) ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 17-3/2469)

การจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงินในองค์กรเป็นทางการอย่างไร?

ในการจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงิน ผู้จัดการจะต้องออกคำสั่งพิเศษ พนักงานที่ต้องการความช่วยเหลือจะต้องส่งใบสมัครที่เขียนในรูปแบบใดก็ได้ ควรแนบเอกสารประกอบการพิจารณาไปด้วย เช่น สูติบัตรหรือสูติบัตรของเด็ก ใบมรณะบัตรของสมาชิกในครอบครัว เป็นต้น

ในเอกสารการชำระเงินในคอลัมน์ "ฐานการชำระเงิน" แผนกบัญชีจะต้องระบุหมายเลขและวันที่ของคำสั่งของผู้จัดการเพื่อจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงิน หากการชำระเงินเป็นงวดแทนที่จะเป็นเงินก้อน ควรรวมลิงก์ดังกล่าวไว้ในเอกสารการชำระเงินแต่ละฉบับ

เมื่อความช่วยเหลือทางการเงินขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคก่อน ความช่วยเหลือทางการเงินหากมอบให้กับพนักงาน จะต้องได้รับเงินสมทบจากการประกัน บรรทัดฐานนี้มีอยู่ในส่วนย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง

ข้อตกลงร่วมของ Omega LLC มีข้อกำหนดตามที่พนักงานขององค์กรมีสิทธิ์ได้รับความช่วยเหลือทางการเงิน การตัดสินใจจัดสรรเป็นสิทธิพิเศษของผู้จัดการซึ่งมีคำสั่งระบุจำนวนเงินที่สอดคล้องกัน

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2018 ตามใบสมัครของเขา A.S. Chizhikov พนักงานขององค์กรได้รับความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 29,000 รูเบิล เพื่อจ่ายค่ารักษาคู่สมรสในระหว่างตั้งครรภ์

ในเดือนพฤษภาคม 2561 มีการจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงินอีกครั้งให้เขา แต่เกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร - จำนวน 30,000 รูเบิล

เป็นผลให้เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับจะถูกเรียกเก็บเงินจาก 25,000 รูเบิลเท่านั้น (29,000 - 4,000) เนื่องจากจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีในกรณีแรกคือ 4,000 รูเบิล และความช่วยเหลือทางการเงินที่ออกเมื่อคลอดบุตรจะไม่ได้รับการบริจาคเลยหากไม่เกิน 50,000 รูเบิล ในกรณีนี้จะเท่ากับ 30,000 รูเบิล

โปรดทราบ! กองทัพอาร์เอฟอนุญาตให้ไม่ต้องเสียภาษี เงินสมทบเพื่อการรักษา

กำหนดเวลาในการบริจาคมีดังนี้: ตามข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายเบี้ยประกันจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่คงค้าง

เบี้ยประกันจะคำนวณหรือไม่หากความช่วยเหลือทางการเงินเป็นแบบครั้งเดียว?

ในทางปฏิบัติ มีสถานการณ์ที่มีการให้ความช่วยเหลือทางการเงินเพียงครั้งเดียว และไม่ได้ระบุไว้ในข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงการจ้างงาน พื้นฐานในการออกจำนวนเงินดังกล่าวเป็นเพียงคำสั่งจากผู้จัดการเท่านั้น

ในกรณีนี้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน (ในจำนวนเกิน 4,000 รูเบิลต่อปี) ยังต้องเสียเงินสมทบประกันด้วย (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำเป็นต้องชำระเบี้ยประกันให้กับพนักงานที่ลาออกแล้วหรือไม่?

ในบางกรณี องค์กรจำเป็นต้องจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินให้กับอดีตพนักงาน เช่น เนื่องจากสถานการณ์ชีวิตที่ยากลำบาก ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันเนื่องจากฐานในการคำนวณเบี้ยประกันรวมถึงค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลที่อยู่ภายใต้การประกันภาคบังคับภายใต้สัญญาจ้างงานหรือสัญญาทางแพ่ง (ข้อ 1 ของมาตรา 420 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) เนื่องจากไม่มีข้อตกลงข้างต้นระหว่างอดีตพนักงานและองค์กร จึงไม่มีเหตุผลในการคำนวณเงินสมทบ

เบี้ยประกันการบาดเจ็บจากการทำงานคำนวณภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง?

วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บคือการจ่ายเงินหากมี ตามข้อ 1 ของศิลปะ 20.1 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน" ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ:

• เมื่อดำเนินการแรงงานสัมพันธ์
• การดำเนินการตามสัญญาทางแพ่งหากมีข้อเกี่ยวกับการจ่ายเงินสมทบดังกล่าว

ในหมวดย่อย 3, 12 น. 1 ศิลปะ มาตรา 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ กำหนดลักษณะของความช่วยเหลือด้านวัตถุ ซึ่งได้รับการยกเว้นจากการบริจาคสำหรับการบาดเจ็บ เงินสมทบจะไม่เกิดขึ้น:

• หากมีการให้ความช่วยเหลือทางการเงินในเวลาเดียวกับการชดเชยความเสียหายอันเป็นผลจากสถานการณ์ฉุกเฉิน ภัยพิบัติทางธรรมชาติ รวมถึงหากบุคคลที่ได้รับความเดือดร้อนจากการโจมตีของผู้ก่อการร้าย (ย่อหน้า 2 ย่อหน้าย่อย 3 ย่อหน้า 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ) ;
• หากมีการจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงินในแต่ละครั้งเนื่องจากการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวของพนักงาน (ย่อหน้า 3 ย่อหน้าย่อย 3 วรรค 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ)
• หากจัดสรรความช่วยเหลือทางการเงินให้กับพนักงานขององค์กรเนื่องจากการคลอดบุตรหรือการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม (ย่อหน้า 4 ย่อหน้าย่อย 3 วรรค 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ) ควรจัดสรรจำนวนเงินช่วยเหลือดังกล่าวในปีแรกหลังคลอดหรือการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและไม่ควรเกิน 50,000 รูเบิล
• หากมีการออกความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับความต้องการอื่น ๆ และจำนวนเงินไม่เกิน 4,000 รูเบิล ต่อพนักงานในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน (ข้อย่อย 12 ข้อ 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ)

ดังนั้น เบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บของพนักงานจะไม่ได้รับการประเมินในการให้ความช่วยเหลือทางการแพทย์ในสถานการณ์เดียวกันกับที่ไม่มีการเรียกเก็บค่าเบี้ยประกันอื่น ๆ

เบี้ยประกันจากการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมคำนวณเพื่อช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานที่ลาออกหรือไม่?

ในบางกรณี องค์กรจำเป็นต้องจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินให้กับอดีตพนักงาน หากให้ความช่วยเหลือดังกล่าวแก่พนักงานที่ไม่ได้ทำงานในองค์กร ก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บ เหตุผลง่ายๆ คือ บุคคลดังกล่าวไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับนายจ้างเดิมอีกต่อไป และให้ความช่วยเหลือทางการเงินตามมาตรา 1 ของศิลปะ มาตรา 20.1 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ ไม่รวมอยู่ในรายการวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของเงินสมทบดังกล่าว

ตัวอย่าง

ฝ่ายบริหารของ Sigma LLC ตัดสินใจให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่อดีตพนักงาน G.I. Likhovtsev ที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของภรรยาของเขา ชำระเงินจำนวน 32,000 รูเบิล ดำเนินการสองเดือนหลังจากการไล่ออกของ Likhovtsev ความช่วยเหลือทางการเงินดังกล่าวไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสะสมไว้

ความช่วยเหลือทางการเงินเกี่ยวกับการเสียชีวิตของญาติสนิทในปี 2561-2562

จำเป็นต้องพูดแยกกันเกี่ยวกับความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของญาติสนิทในปี 2561-2562

ความจริงก็คือนายจ้างสามารถแสดงรายการญาติใกล้ชิดของพนักงานในระเบียบเงินเดือนในกรณีที่พนักงานเสียชีวิตจะได้รับความช่วยเหลือทางการเงิน ตัวอย่างเช่น อาจเป็นคู่สมรส บุตร พ่อแม่ ปู่ย่าตายาย พ่อแม่สามี พี่น้อง อย่างไรก็ตามขั้นตอนการประเมินความช่วยเหลือทางการเงินกับเบี้ยประกันนั้นขึ้นอยู่กับว่าญาติผู้เสียชีวิตเป็นสมาชิกในครอบครัวหรือไม่

ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของญาติสนิทในปี 2561-2562 จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันเฉพาะในกรณีที่ญาติสนิทเหล่านี้เป็นสมาชิกในครอบครัวตามความหมายของศิลปะ ประมวลกฎหมายครอบครัวฉบับที่ 2 ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2558 ฉบับที่ 17-3/B-538) ในมาตราประมวลกฎหมายครอบครัวนี้ เฉพาะคู่สมรส บิดามารดา (รวมถึงพ่อแม่บุญธรรม) และบุตร (รวมถึงบุตรบุญธรรม) เท่านั้นที่ถือว่าเป็นสมาชิกในครอบครัว ดังนั้นหากนายจ้างจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของ เช่น คุณยายหรือพ่อแม่ของคู่สมรสหรือพี่ชาย/น้องสาว ความช่วยเหลือทางการเงินนี้จะต้องเสียค่าเบี้ยประกันในลักษณะทั่วไป

ความช่วยเหลือทางการเงิน 4,000 รูเบิล: การจัดเก็บภาษี 2561-2562

และอีกสองสามคำเกี่ยวกับการเก็บภาษีความช่วยเหลือด้านวัสดุสูงถึง 4,000 รูเบิล ความช่วยเหลือทางการเงิน 4,000 rub — การจัดเก็บภาษีในปี 2561-2562 ไม่ได้กำหนดให้รวมอยู่ในรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 28 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ความช่วยเหลือด้านวัสดุแก่พนักงานไม่ได้ลดฐานภาษี (มาตรา 23 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของรัสเซียอนุญาตให้มีการบัญชีความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายสำหรับวันหยุดพักผ่อนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนแรงงาน เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้และภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย:

• ความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายสำหรับการลาพักร้อนจะถูกนำมาพิจารณาในค่าแรงหากมีการจ่ายเงินตามข้อตกลงการจ้างงาน (รวม) หรือข้อบังคับท้องถิ่นและเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน (ข้อ 25 มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อย่อย 6, ข้อ 1 , ข้อ 2 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กันยายน 2014 ฉบับที่ 03-03-06/1/43912, ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/4/44144 ลงวันที่ 24 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/129);
• ความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายด้วยเหตุผลอื่นจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี (ข้อ 23 ของบทความ 270 ข้อ 2 ของบทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลลัพธ์

ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายหมายเลข 125-FZ รวมความช่วยเหลือทางการเงินหลายประเภทไว้ในรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องมีเงินสมทบประกัน ในบรรดาความช่วยเหลือทางการเงินที่ไม่บริจาคให้กับพนักงานมี 2 กลุ่ม:

• ไม่เก็บภาษีเต็มจำนวน - รวมถึงการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของสถานการณ์ฉุกเฉิน (เช่น ภัยพิบัติทางธรรมชาติ การโจมตีของผู้ก่อการร้าย การเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัว)
• ไม่ต้องเสียภาษีจนกว่าจะถึงจำนวนหนึ่ง - นี่คือความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับการคลอดบุตร (สูงถึง 50,000 รูเบิล) และออกให้ด้วยเหตุผลอื่น (มากถึง 4,000 รูเบิล)

ความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับบุคคลที่ชำระเงินจะไม่ได้รับการบริจาคเช่นกัน

และภาระผูกพันในการสะสมเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บจากรายได้ของพนักงานที่ลงทะเบียนภายใต้ข้อตกลง GPC (ขึ้นอยู่กับเงินสมทบสำหรับเงินบำนาญและประกันสุขภาพ) จะเกิดขึ้นสำหรับนายจ้างก็ต่อเมื่อมีภาระผูกพันดังกล่าวระบุไว้ในข้อตกลง