Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских фирм

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность как в качестве работника аудиторской организации, так и на основании гражданско-правового договора либо индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный аудитор и аудиторская организация вправе осуществлять аудиторскую деятельность, оказывать сопутствующие аудиту услуги, но не в праве заниматься иными видами предпринимательской деятельности. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

В ст. 13 ФЗ «Об аудиторской деятельности» перечислены права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки.

Права аудиторов:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Обязанности аудиторов:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Так же хотелось бы сказать, что одной из основных обязанностей аудиторов является соблюдение аудиторской тайны, которую, в соответствии со ст. 9 ФЗ «Об аудиторской деятельности», составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций предусмотрена ст. 20 ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

1. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

2. Меры дисциплинарного воздействия применяются саморегулируемой организацией аудиторов в порядке, установленном Федеральным законом "О саморегулируемых организациях".

3. Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;

2) давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;

3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.

4. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;

2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.

5. Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об их исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.

6. В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

4) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.

7. Саморегулируемая организация аудиторов в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем исполнения предписания, предусмотренного пунктами 3 и 4 части 6 настоящей статьи, обязана проинформировать об исполнении этого предписания уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору в письменной форме.

А так же ст. 12 ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусмотрено аннулирование квалификационного аттестата аудитора в случаях:

1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;

2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 настоящего Федерального закона;

4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;

7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Так же предусмотрена ответственность в п. «в» ч. 6 ст. 81 ТК РФ - расторжение трудового договора по инициативе работодателя в случае разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Уголовная и административная ответственность предусмотрена ч. 2, ч. 3, ч. 4 ст. 183 УК РФ и ст. 13.14 КоАП РФ.

бухгалтерский баланс хозяйственный аудиторский

Задание 2. На основе данных таблицы 1 произвести экономическую группировку хозяйственных средств организации:

а) по видам и размещению,

б) по источникам образования.

Данную группировку отразить в таблице 2.

Заполнить бухгалтерский баланс на начало периода.

				Таблица 1
Состав хозяйственных средств ОАО "Юпитер-С"
	Наименование средств и источников
	Здание производственных цехов
	Наличные деньги в кассе
	Сооружения (ограждение организации)
	Факсимильный аппарат
	Радиотелефон
	Задолженность поставщикам за материалы
	Столы офисные
	Прибыль отчетного года
	Станок токарный
	Лента стальная, т
	Задолженность персоналу по оплате труда
	Продукция, не законченная обработкой
	Резервный капитал
	Запасные части для ремонта оборудования
	Хозяйственный инвентарь разный
	Здание товарного склада
	Задолженность банку по кредиту сроком на 2 года
	Акции, приобретенные с целью получения дивидендов
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
	Уставный капитал
	Оборудование производственных цехов
	Задолженность бюджету по налогам
	Готовая продукция на складе
	Денежные средства на расчетном счете
	Денежные средства в кассе на хозяйственные нужды
	Материалы разные на складе
	Резерв на оплату отпусков работников
	Товары отгруженные
	Расходы по созданию и регистрации
	Займы, полученные у других юридических лиц, сроком до 1 года
	Легковой автомобиль
	Суммы дооценки основных средств
	Исключительное право на патент на изобретение
	Земельный участок, находящийся в собственности организации
	Расходы по подписке на газеты и журналы
	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
	Облигации других юридических лиц (срок погашения 3 года)
	Специальный счет (аккредитив), открытый для расчетов с поставщиками
	Авансы, полученные от покупателей
	Займы, предоставленные другим предприятиям, сроком на полгода
	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции
	Комплектующие изделия
	Лицензия на осуществление уставной деятельности (сроком на 3 года)
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Векселя, полученные от дебиторов в оплату за отгруженную продукцию (срок погашения - 6 месяцев)
	Депозитный сертификат банка сроком на 1 год
	Задолженность по исполнительным листам судебных органов
	Задолженность поставщикам за материалы, обеспеченная векселями (срок погашения - 6 месяцев)
	Денежные средства на валютном счете
	НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные материалы
	Задолженность бюджету по налогу на прибыль
	Задолженность поставщику за электроэнергию
	Железо листовое, т
	Задолженность бюджету по налогу с доходов физических лиц

При заполнении таблицы 2 необходимо перечислить порядковые номера (по данным табл. 1) и суммы по всем позициям, включенным в каждую из категорий средств или источников их образования.

					Таблица 2
Группировка имущества и источников его образования ОАО "Юпитер-С"
Вид имущества	Источник формирования имущества
	Группа, подгруппа			Группа, подгруппа
	Внеоборотные активы			Собственные источники
	Основные средства: (1, 3, 4, 5, 7, 9, 16, 21, 31, 34, 51)			Уставный капитал (20)
				Добавочный капитал (32)
	Нематериальные активы: (29, 33, 43)			Резервный капитал (13)
				Резервы: (27)
	Капитальные вложения:			Итого резервов
				Прибыль: (8, 44)
	Долгосрочные финансовые вложения: (18, 37)			Итого прибыли
	Итого ДФВ			Итого собственных источников
	Итого Вн.А.			Долгосрочные привлеченные источники
	Оборотные активы			Долгосрочные кредиты: (17)
	Производственные запасы: (10, 14, 15, 26, 49, 54)			Итого долгосрочные кредиты
				Долгосрочные займы:
	Незавершенное производство(12)			Итого долгосрочные займы
	Готовая продукция (23)			Итого долгосрочных источников
	Товары			Краткосрочные заемные источники
	Товары отгруженные (28)			Краткосрочные кредиты:
	Средства в расчетах: (19, 50)			Итого краткосрочных кредитов
				Краткосрочные займы: (30)
	Краткосрочные финансовые вложения: (40)			Итого краткосрочных займов
	Итого КФВ			Кредиторская задолженность: (6, 11, 22, 36, 39, 47, 48, 52, 53, 55)
	Денежные средства: (2, 24, 25, 38, 45, 46, 49)
				Итого краткосрочных источников
	Расходы будущих периодов: (35, 41)
	Итого Оборотных средств			Итого источников
	Итого средств

Задание 3. На основе данных таблицы 3 отразить изменения в бухгалтерском балансе, составленном в задании 2. Определить тип изменения баланса в форме таблицы 4. Заполнить бухгалтерский баланс на конец периода

		Таблица 3
Хозяйственные операции ОАО «Юпитер-С»
за январь 200_ г.
	Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя - перечислен аванс
	Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер - получены деньги для выплаты заработной платы и подотчетных сумм на командировочные расходы
	Расходный кассовый ордер, командировочное удостоверение - выдано под отчет
	Расходный кассовый ордер, платежные ведомости - выдана заработная плата
	Требование на отпуск материалов в производство
	Акцепт счет-фактуры поставщика за материалы:
	Стоимость материалов
	Кредитный договор с банком - за счет краткосрочного кредита оплачена задолженность поставщику
	Расчетные ведомости - начислена заработная плата персоналу организации
	Произведены отчисления во внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения
	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
	Счет-фактура "Горэнерго" за электроэнергию, израсходованную на технологические нужды:
	Стоимость энергии
	Выписка с расчетного счета, платежное поручение - перечислены налоги в бюджет
	Накладная на сдачу готовой продукции на склад
	Кредитный договор, выписка с валютного счета - зачислен краткосрочный кредит банка
	Требование на отпуск в производство полуфабрикатов
	Выписка с расчетного счета, платежное поручение - перечислено поставщику за материалы
	Выписка с расчетного счета, платежное поручение - перечислено в фонды социального страхования и обеспечения
	Счет-фактура, отгружена покупателю продукция в счет полученного аванса:
	Стоимость продукции
	Выписка банка, платежное поручение - перечислено "Горэнерго"

Задание 4. Сформулировать содержание хозяйственных операций по приведенной корреспонденции счетов, т.е. дать ответ на вопрос «что означает эта запись?»:

Дебет 20 - Кредит 70	Дебет 10 - Кредит 60	Дебет 70 - Кредит 73.1
Дебет 60 - Кредит 51	Дебет 20 - Кредит 02	Дебет 08 - Кредит 75.1
Дебет 20 - Кредит 10.9	Дебет 01 - Кредит 08	Дебет 62 - Кредит 90
Дебет 90 - Кредит 41

1. Счет 20 - основное производство, Счет 70 - задолженность перед персоналом организации, отсюда - Дебет 20 - Кредит 70 - начислена заработная плата.

2. Счет 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками, Счет 51 - расчетные счета, отсюда Дебет 60 - Кредит 51 - произведен расчет с поставщиком.

3. Счет 20 - основное производство, Счет 10.9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности, отсюда Дебет 20 - Кредит 10.9 - списан инвентарь и хозяйственные принадлежности.

4. Счет 90 - продажи, Счет 41 - товары, отсюда Дебет 90 - Кредит 41 - списана стоимость товаров по цене приобретения.

5. Счет 10 - Материалы, Счет 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками, отсюда Дебет 10 - Кредит 60 - оприходованы материалы.

6. Счет 20 - основное производство, Счет 02 - амортизация основных средств, отсюда Дебет 20 - Кредит 02 - начислена амортизация основных средств.

7. Счет 01 - основное средства, Счет 08 - вложения во внеоборотные активы, отсюда Дебет 01 - Кредит 08 - оприходованы основные средства.

8. Счет 70 - задолженность перед персоналом организации, Счет 73.1 - расчеты по предоставленным займам, отсюда - Дебет 70 - Кредит 73.1 - расчет по предоставленным работникам займам.

9. Счет 08 - вложения во внеоборотные активы, Счет 75.1 - расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал, отсюда Дебет 08 - Кредит 75.1 - увеличение уставного капитала.

10. Счет 62 - расчеты с покупателями и заказчиками, Счет 90 - продажи, отсюда Дебет 62 - Кредит 90 - реализован товар потребителям.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Группировка хозяйственных средств фабрики по составу и источникам образования. Составление корреспонденции счетов. Определение типов изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета.

контрольная работа , добавлен 10.01.2015


Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.

контрольная работа , добавлен 23.03.2015


Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

учебное пособие , добавлен 31.03.2010


Классификация и разновидности хозяйственных средств по составу и источникам образования. Принципы составления баланса розничного предприятия, его состав и предъявляемые требования. Хозяйственные операции в исследуемом периоде, их отражение в отчетности.

контрольная работа , добавлен 05.11.2014


Понятие бухгалтерского учета, классификация и значение счетов. Использование проводок для оценки количественной и качественной сторон хозяйственных операций. Практика составления вступительного баланса, журнала хозяйственных операций, документации.

курсовая работа , добавлен 13.11.2013


Понятие и структура бухгалтерского баланса, его основные элементы и содержание. Хозяйственные операции и степень их влияния на изменения в балансе. Классификация бухгалтерских счетов в зависимости от объектов и формы. Двойная запись операций на счетах.

реферат , добавлен 11.09.2009


Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.

контрольная работа , добавлен 20.05.2015


Изучение понятия и определение значения бухгалтерской отчетности, роли и функции баланса. Строение бухгалтерского баланса. Классификация имущества предприятия по видам и источникам образования. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

курсовая работа , добавлен 19.03.2013


Группировка объектов и классификация счетов бухгалтерского учета. Составление баланса, счет и двойная запись. Синтетический и аналитический учет. Влияние хозяйственных операций на имущество и собственный капитал. Регистры и формы бухгалтерского учета.

контрольная работа , добавлен 19.07.2010


Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.

Любая компания в процессе своей деятельности осуществляет определенные операции. Они обязательно должны быть зафиксированы в бухучете. При этом задействуются счета. Они участвуют в формировании отчетности.

Что собой представляют хозяйственные операции

Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.

Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.

Примеры хозяйственных операций в бухучете

Рассмотрим примеры операций и их примерную структуру:

• Снабжение. Примеры ХО: поступление сырья, перевод средств поставщику, ввод в производство сырья.
• Реализация. Примеры ХО: траты на реализацию продукции, поступление выручки, продажа товаров.
• Производство. Примеры ХО: выплаты зарплаты сотрудникам, амортизация ОС, принятие работы подрядчика, перевод средств подрядчику.

Это самые распространенные типы хозяйственных операций.

Типы хозяйственных операций

Рассмотрим таблицу с классификацией хозяйственных операций:

Воздействие на баланс	Корреспонденция по дебету	Корреспонденция по кредиту
Изменение активов	Активный	Активный
Изменение пассивов	Пассивный	Пассивный
Повышение актива и пассива	Активный	Пассивный
Понижение актива и пассива	Пассивный	Активный

Это четыре разновидности операции, которые классифицируются по способу воздействия на бухгалтерский баланс.

Рассмотрим подробнее типы проводок (А – это актив, П – это пассив, О – это оборот):

• 1 тип. Проводки, сокращающие одну статью актива путем увеличения другой. Примеры 1 типа: на склад пришел товар, деньги направляются со счета в кассу. При этом меняется структура имущества, но конечная сумма остается прежней.

  Этому типу принадлежит следующая формула:
  А баланса + О по дебету счета 1 – О по кредиту счета 2 = П баланса.

• 2 тип. Проводки, меняющую статьи пассива. Примеры 2 типа: умножение резервного капитала за счет изменения суммы прибыли. При этом ХО вызывает изменение структуры источников средств, но конечная оценка остается прежней.

  Этому типу принадлежит эта формула:
  А баланса = П баланса + О по кредиту счета 1 – О по дебету счета 2.

• 3 тип. Действия, которые увеличивают стоимость имущества компании и размер обязательств. Пример: операции по реализации ОС, получение займа. Проводки изменяют валюты баланса.

  Формула:
  А баланса + О по дебету счета 1 = П баланса + О по кредиту счета 2.

• 4 тип. Действия, уменьшающие значения обязательств или объем собственного капитала за счет снижения объема активов. Пример: расчеты с поставщиками. В процессе уменьшается и актив, и пассив.

  Формула:
  А баланса – О по дебету счета 1 = П баланса – О по кредиту счета 2.

Также операции классифицируются по своему содержанию:

• Материальные. Предполагают движение ТМЦ.
• Финансовые. Предполагают движение средств.
• Расчетные. Расчеты с контрагентами.

От типа операции зависят особенности ее отражения в бухучете.

Как установить вид операции

Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):

• Активная ХО. Корреспонденция: оба счета А. Дт повышается, а Кт – снижается. Баланс не меняется.
• Пассивная ХО. Корреспонденция: оба счета П. Дт снижается, Кт – повышается. Баланс не меняется.
• Смешанная ХО на повышение. Корреспонденция: Дт – А, Кт – П. Дт и Кт повышаются. Баланс увеличивается.
• Смешанная ХО на уменьшение. Корреспонденция: Дт – П, Кт – А. показатели Дт и Кт снижаются. Баланс будет уменьшен.

Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.

К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.

Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции

Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:

• Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
• Получение средств от покупателя: Дт51 КТ60.
• Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.

Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:

• Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
• Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
• Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.

Проводки по операциям типа 3:

• Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
• Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
• Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.

Проводки по операциям типа 4:

• Выплата кредита: Дт66 Кт51.
• Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
• Направление платежа поставщику: Дт51 Кт60.

Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.

Нюансы формирования проводок

Каждую операцию отличает двойственная природа. Она отражается одновременно и на активах, и на пассивах. Зависимость Дт и Кт именуется корреспонденцией счетов. Слева (на дебете) фиксируются остатки имущества компании, а справа (на кредите) – источник его возникновения. Проводки должны быть зафиксированы в момент совершения операции.

Каждая проводка подтверждается документально. Первичная документация подтверждает факт действительного наличия хозяйственной операцией. Над ее составлением работают не только бухгалтеры, но и менеджеры, руководители. В первичной документации должна содержаться следующая обязательная информация:

• Подписи уполномоченных лиц.
• Информация о лице, ответственном за операцию.
• Информация о содержании операции.
• Дата заполнения документа.
• Вид документа.

Для простоты внесения сведений счету присваивается номер. Двойная запись позволяет подтвердить равенство оборота по Дт и Кт за отчетный период. Если образовалось неравенство, это свидетельство о наличии ошибки. Также двойная запись позволяет легко установить содержание проводки.

Примеры

Рассмотрим примеры отражения операций в бухучете:

• На счет ООО «Приоритет» поступили средства в объеме 5 тысяч рублей за переданный товар. В этом случае будет использована следующая проводка: Дт51 Кт62. Сумма операции: 5 000 рублей. Валюта баланса в этом случае остается прежней, однако меняются активы. Расчетный счет пополняется на 5 тысяч рублей, счет «Расчеты с покупателями» уменьшается на аналогичную сумму.
• В завершение отчетного периода ООО «Приоритет» получило прибыль. Руководителю нужно рассчитать дивиденды на сумму 10 тысяч рублей. Проводка будет следующей: Дт84 Кт75. Сумма операции: 10 тысяч рублей. Валюта баланса остается прежней. Меняется только пассив.
• На склад ООО «Приоритет» пришло сырье на сумму 4 тысячи рублей. Проводка будет такой: Дт41 Кт60. Сумма: 4 000 рублей. В данном случае происходит изменение валюты баланса.
• ООО «Приоритет» перечислило средства в размере 5 тысяч рублей поставщику в счет поставки. Проводка будет такой: Дт60 Кт51. Сумма: 5 тысяч рублей.

В проводке отражается сумма операции, а также первичный документ, на основании которого она сформирована.

Задание 4. Провести записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 20_ г.

Задание 5. Сформулировать содержание хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов по операциям, приведенную ниже:

Задание 6. Сформулировать содержание каждой хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов при совершении этой операции.

Задание 7.

2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 20XХг.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.

5. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за сентябрь 20XХг.

Исходные данные.

2. Хозяйственные операции за сентябрь 200Хг.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Задание 8. На основе данных для выполнения задачи:

· Составить бухгалтерский баланс предприятия на 31 июля 20XХг. по данным об остатках на счетах Главной книги.

· Составить журнал регистрации хозяйственных операций за август.

· Провести систематический учет хозяйственных операций на счетах:

1) открыть счета;

2) отразить на них хозяйственные операции;

· Составить оборотную ведомость за август.

Исходные данные

Наименование счетов Сумма, руб.

основные средства 630 400

амортизация основных средств 104 080

краткосрочные кредиты банка 7000

расчетные счета 19800

вспомогательные производства 13500

резервный капитал 5800

расчеты по налогам и сборам 5400

нераспределенная прибыль 2000

долгосрочные кредиты банка 48000

расчеты с поставщиками и подрядчиками 45201

краткосрочные финансовые вложения 11000

нематериальные активы 15300

расчеты по социальному страхованию и

обеспечению 6105

расчеты с покупателями и заказчиками 22000

резервы предстоящих расходов 2000

уставный капитал 540 000

расчеты с персоналом по оплате труда 16500

расчеты с подотчетными лицами 1026

материалы 69000

2. Хозяйственные операции за август 20XХг.

Задание 9. Отметить правильные ответы на вопросы теста.

1. В бухгалтерском учете понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка» являются синонимами:

2. Признаком группировки счетов в типовом плане счетов является:

а) экономическое содержание;

б) назначение и структура счетов.

3. В типовом плане счетов представлены счета:

а) синтетические;

б) аналитические;

в) субсчета.

4. Счета 50 «Касса», 75 «Расчеты с учредителями» являются собирательно-распределительными:

5. Калькуляционными счетами являются:

6. Вид формулы для вычисления сальдо пассивного счета:

а) Сн + Доб – Коб;

б) Сн + Коб – Доб.

7. Аналитические счета и синтетические счета связаны между собой:

8. Среди перечисленных счетов укажите активные счета:

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 97 «Расходы будущих периодов»;

в) 83 «Добавочный капитал»;

г) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

9. Для учета остаточной стоимости основных средств в плане счетов выделен специальный счет:

10. Среди перечисленных счетов укажите пассивные счета:

а) 97 «Расходы будущих периодов»;

б) 80 «Уставный капитал»;

в) 05 «Амортизация нематериальных активов».

11. Для расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба предназначен счет:

12. Сложная бухгалтерская проводка выполняется:

а) на двух счетах;

б) более, чем на двух счетах;

в) ничто из перечисленного.

13. Сумма оплаты труда, причитающаяся к выплате работнику, отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета.

14. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

а) имеют сальдо;

б) являются бессальдовыми.

15. На счете 45 «Товары отгруженные» факт отгрузки товаров покупателю отражается:

а) по дебету;

б) по кредиту.

16. Начисленная организацией задолженность по социальному страхованию и обеспечению на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета.

На практике применяют систему учета хозяйственных операций на бухгалтерских счетах с помощью проводок

Как указывалось выше счета бухгалтерского учета - способ группировки и текущего отражения имущества, обязательств и операций по качественно однородным признакам.

Для учета каждого вида имущества и операций открываются отдельные счета имеющие наименование и цифровой номер (шифр), которые соответствуют статьям баланса (например, сч.51 «Расчетные счета»). Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу

Левая сторона счета - дебет (лат. - должен), правая сторона - кредит (от лат. - верит).

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь: каждой статье баланса соответствует счет или ряд счетов. В статье баланса указывается сумма остатков по соответствующим счетам на отчетную дату.

Счета по одной хозяйственной операции называются корреспондирующими счетами

При определении корреспонденции счетов, т.е. взаимосвязи между счетами при отражении на них хозяйственных операций, используют метод двойной записи, предполагающий взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Например, между счетами 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса». Выраженная в письменной форме связь между счетами называется бухгалтерской записью (рис.2.5).

Рис. 2.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по хозяйственной операции «Получены в кассу деньги с расчетного счета».

Бухгалтерская запись (проводка) - это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись (в журнале операций) по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции (например, получение денег с расчетного счета в кассу (рис.2.5):

Прежде чем составить корреспонденцию счетов по каждой хо­зяйственной операции и отразить ее методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета, необходимо выполнить следующие четыре этапа , которые рассмотрим на примере операции: получены в кассу наличные с расчетного счета в сумме 100 тыс. руб.

Первый этап. Согласно содержанию первой хозяйственной операции определяется, какие объекты учета в ней участвуют и какие счета затрагиваются. Это счет "Расчетный счет" и счет "Касса".

Второй этап . Определяется активность (пассивность) счета. Устанавливается, как эти объекты учета связа­ны с балансом предприятия, т. е. что они характеризуют: имуще­ство (актив баланса) или источники формирования этого имуще­ства (пассив баланса). Против каждого счета проставляем А- активный, П- пассивный.

Третий этап. Определяется, как данная хозяй­ственная операция повлияла на счет: увеличила, уменьшила или оставила без изменения. В нашем примере счет"Расчетный счет" уменьшился (-), счет "Касса" увеличился (+).

Такое же влияние эта операция оказала на валюту баланса. Определяем тип хозяйственной операции. Так как данная операция затрагивает только имущество организации, т. е. актив балан­са, (на одном активном счете увеличение, на – другом – уменьшение), то она относится к первому типу хозяйственных операций, в результате осуществления которых валюта баланса не изме­няется.

Четвертый этап. Исходя из схем записей на активном и пас­сивном счетах устанавливаем, какой из двух счетов бух­галтерского учета по данной хозяйственной операции дебетуется, а какой кредитуется.

Так, в результате получения денег на активном счете "Касса" произошло увеличение сумм, (Увеличение по активному счету отражается по дебету счета) поэто­му счет " Касса " дебетуется, а на расчетном счете стало меньше денежных средств, (Уменьшение по активному счету отражается по кредиту счета), поэтому по счету "Расчетный счет" эта сумма отражается по кредиту. В целом запись имеет вид:

Д-т сч. " Касса ·, К-т сч. "Расчетный счет" - 100 тыс. руб.

Все четыре этапа выполняются по каждой хозяйственной операции.

Записи целесообразно производить в таблице следующей формы (Табл. 2.5.4.)

Таблица 2.5.4.

Журнал хозяйственных операций и корреспонденция счетов.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб)	Объекты учета и счета, затрагиваемые в операции	Активность счета, А активный, П - пассивный	Влияние операции на счет и валюту баланса	Тип хозяйственной операции по ее влиянию на баланс (1, 2,3,4,)	Корреспонденция счето (Дебет или Кредит счета)
1.	Получено в кассу с расчетного счета		50 Касса	А	+		Д-т 50
51 Расчетный счет	А	-	К-т 51
2.	Получены от поставщика материалы (оплата не произведена)		10 Материалы	А	+		Д-т 10
60 Расчеты с поставщиками	П(оплата не произведена, поэтому счет, в данном случае, пассивный)	+		К-т 60
	Нераспределенная прибыль зачислена в резервный капитал организации	250 000	84 Нераспределенная прибыль	П	_		Д-т 84
82 Резервный капитал	П	+		К-т 82
	Погашена с расчетного счета ссуда банка	60 000	51 расчетный счет	А	_		Д-т 51
66 ссуды банка	П	_		К-т 66

Следует отметить, что составление корреспонденций счетов рассматривается на примерах простейших хозяйственных опе­раций, которые носят типичный и массовый характер. Их содер­жание предполагает, что хозяйственная операция затрагивает де­бет одного и кредит другого счета, т. е. в ней участвуют только два счета.

Однако практика показывает, что в финансово-хозяйственной деятельности имеют место такие операции, которые отражаются по дебету одного и по кредиту нескольких счетов, а также по кре­диту одного счета и по дебету нескольких счетов (сложные кор­респонденции).

Например, начислена заработная плата в сумме 1 000 000 руб., в том числе рабочим основного производства - 400 000руб.; ра­бочим вспомогательных производств (ремонтным рабочим, рабо­чим энергоцехов, инструментальных цехов и др.) - 250 000руб.; персоналу цехов - 250 тыс. 000 и персоналу аппарата управле­ния предприятия - 100 000 руб.

Приведенная хозяйственная операция будет отражена:

Или в другом виде:

1000 000руб Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 51 «Расчетные счета»

В журнале хозяйственных операций запись может иметь табличную форму

Дата	сумма	Дебет	кредит	Содержание операции
03.01.200Х	1000 000			ПКО №1, чек №12

Схему бухгалтерского счета для целей обучения можно представить в виде таблицы, позволяющей получить обороты по счету и конечное сальдо.

Пример схемы бухгалтерского учета для активного счета.

С к = С н + О д - О н

Журнал хозяйственных операций в табличном виде приведен ниже.

Условие отбора проводок: счет 51 «Расчетные счета»

Остаток на 01.01.200Хг. в руб. 7 000

Оборот по дебету: 25 000 Оборот по кредиту: 16 400 Остаток на 01.04 в руб. 15 600

Глава11. Учетная политика организации (предприятия).

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Журнал хозяйственных операций за январь

	Наименование документа			Корреспонденция счетов
	Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты	Отпущены материалы в производство
		Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды
		Выплачена заработная плата за декабрь
	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата
		Перечислены налоги в бюджет
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Расчет бухгалтерии	Начислена материальная помощь
	Авансовый отчет	Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя Телефонный аппарат,
		Введен в эксплуатацию телефонный аппарат
	Расчет бухгалтерии	НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету
	Справка бухгалтерии	Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты
	Договор кредита, выписка банка
	Платежное поручение, выписка банка	Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено из банка
	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы
	Авансовый отчет	На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы: Оплата проезда в оба конца
		Оплата проживания в гостинице
		Суточные по норме
	Приходный кассовый ордер	Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса
		Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет)
	Ведомость начисления зарплаты	Начислена заработная плата с премией за январь
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за январь
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за январь
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь

Журнал хозяйственных операций за февраль

	Наименование документа			Корреспонденция счетов
	Выписка банка, приходный кассовый ордер
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата и премия за январь
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за январь
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за январь
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь
		Оприходованы Материалы от ООО "Вега"
	Накладная	Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости
	Выписка банка, справка бухгалтера	Аванс от покупателя (ООО "Гранд")
	Расчет бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет с полученного аванса
	Накладная на отгрузку, счет-фактура	Отгружена продукция со склада покупателю (ООО "Гранд") по производственной себестоимости
	Расчет бухгалтерии	Отражена задолженность (ООО "Гранд") за отгруженную продукцию
	Справка бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО "Гранд"
	Справка бухгалтерии	Зачтен аванс ООО "Гранд"
	Справка бухгалтерии	Зачтен НДС с аванса
	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО "Гранд"
	Справка бухгалтерии	Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО "Гранд"
	Договор поставки, счет-фактура	Поступило оборудование от поставщика,
	Выписка банка, платежное поручение	Оплачен счет поставщика
	Договор доставки, счет-фактура	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования,
	Выписка банка, платежное поручение	Счет оплачен
	Акт приемки-передачи оборудования в монтаж	Оборудование сдано в монтаж
		Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы
	Акт приема-передачи ОС-1	Оборудование введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость
	Справка бухгалтерии	НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за февраль
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за февраль
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за февраль
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль
	Ведомость начисления амортизации

Журнал хозяйственных операций за март

	Наименование документа			Корреспонденция счетов
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено с банка на выдачу з/п
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата за февраль
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за февраль
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль
		Реализован объект основных средств Первоначальная стоимость Списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации Остаточная стоимость Покупателю выставлен счет в т. ч. НДС Счет оплачен Определен результат от реализации основного средства
	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за март
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за март
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за март
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март
	Кредитный договор, справка бухгалтерии	Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%.
	Справка бухгалтерии	Начислен налог на имущество
	Справка бухгалтерии	Списывается сальдо прочих доходов и расходов
	Справка бухгалтерии	Начислен налог на прибыль
	Расчет бухгалтерии	Начислено ПНО
	Расчет бухгалтерии	Начислен ОНА

Записи по счетам бухгалтерского учета

Об Дт) 41665	Об Кт) 44000
Об Дт) 19203	Об Кт) 19203
			Об Дт) 20224	Об Кт) 20224
Об Дт) 17059	Об Кт) 14221
Об Дт) 60280	Об Кт) 57750
Об Дт) 65230	Об Кт) 65115
			Об Дт) 104371	Об Кт) 60280
			Об Дт) 55660	Об Кт) 42130
			Об Дт) 142626	Об Кт) 142626
Об Дт) 161590	Об Кт) 164597
	Об Кт) 64683
			Об Дт) 31887	Об Кт) 31680
Об Дт) 20990	Об Кт) 16992
			Об Дт) 66745	Об Кт) 64200
			Об Дт) 28025	Об Кт) 28025
Об Дт) 90090	Об Кт) 90090
			Дт 99 ПНО Кт
Об Дт) 13403	Об Кт) 18597

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал

	Наименование и номер счета		Обороты за квартал	Сальдо на конец квартала
	01"Основные средства"
	02"Амортизация основных средств"
	07"Оборудование к установке"
	08"Вложения во внеоборотные активы"
	09"Отложенные налоговые активы"
	10"Материалы"
	19"НДС по приобретенным ценностям"
	20"Основное производство"
	43"Готовая продукция"
	51"Расчетный счет"
	60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
	62"Расчеты с покупателями и заказчиками"
	66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
	68"Расчеты по налогам и сборам"
	69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"
	70"Расчеты с персоналом по оплате труда"
	71"Расчеты с подотчетными лицами"
	76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
	80"Уставный капитал"
	83"Добавочный капитал"
	84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
	90"Продажи"
	91"прочие доходы и расходы"
	99"Прибыли и убытки"
	99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство"

Расчет налогов и взносов

На предприятии "Альфа" работает пять штатных работников:

Иванов - директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;

Тимушев - бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;

Петрова - инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;

Шустов - рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;

Михеев - рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.

Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере - 1,1%).

Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:

руб. за месяц.

В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:

Дт 20 "Основное производство" - Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Налог на доходы физических лиц

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).

Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года

		Доход с начала года	Доходы, не подлежащие обложению	Стандартные вычеты	Налоговая база с начала года	Сумма налога, исчисленная с начала года	Сумма налога к уплате за месяц
					общая сумма с начала года

Итого налог на доходы физических лиц:

Январь 702+533+260+234+117=1846

Февраль 702+533+260+234+117=1846

Март 754+533+260+234+117=1898

Единый социальный налог

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.

Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.

Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года

			Выплаты, не подлежащие налогообложению	Налоговая база с начала года	Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года	К уплате за месяц	К уплате с начала года
			с начала года			Федеральный бюджет (ФБ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Итого единый социальный налог:

Январь 1820+1170+1092+858+494=5434

Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434

Март 1820+1170+1092+858+494=5434

Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года

В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.

Норма амортизационных отчислений - размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.

Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:

где Тн - срок полезного использования (год).

Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:

где ОФп - первоначальная стоимость основных средств.

В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.

Норма амортизации в процентах составит:

Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:

Сумма амортизации за месяц составит:

В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:

Дт 20 "Основное производство" - Кт 02 "Амортизация основных средств".

В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.

Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:

Тогда сумма амортизации в марте всего составит:

А= 205+2260=2465 руб.

Расчет суммы процентов по кредиту

За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).

На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:

57200+55000=112200 руб.

Сумма процентов за кредит:

В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:

Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" - Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).

Первоначальная стоимость			216975+19665=236640
Амортизация			84815+2260=87075	87075+2465=89540
Остаточная стоимость		216975-84815=132160	236640-87075=149565	236640-89540=147100

Расчет налога на прибыль организации

В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:

Расчет постоянного налогового обязательства

Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.

БУ НУ

Расходы=750 руб. Расходов нет

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

Дт 99 ПНО - Кт 68 - 180 руб.

Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.

БУ НУ

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:

Дт 99 ПНО - Кт 68 - 1576 руб.

Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:

? Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО - Кт 68 - 1756 руб.

Расчет отложенного налогового обязательства

БУ НУ

Продажа: Доход: 13983

Дт 62 - Кт 91.1. - 16500 Расход: 14300

Дт 91.3. - Кт 68 - 2517 Результат в момент

Выбытие: продажи=0

Дт 01в - Кт 01 - 22000

Дт 02 - Кт 01в - 7700

Дт 91.2. - Кт 01 - 14300

Убыток: 317

В бухгалтерском учете делаем проводку:

Дт 99 - Кт 91.9

В результате получаем вычитаемую временную разницу:

УДНП ОНА

Дт 68 - Кт 99 Дт 09 - Кт 68

Ведомость начисления заработной платы

		Начислено по окладу	Материальная помощь	Итого начислено	Удержано НДФЛ

Подобные документы

Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.

контрольная работа , добавлен 22.01.2013


Ведомость остатков по синтетическим счетам. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами. Регистрационный журнал хозяйственных операций. Основные средства. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Общехозяйственные расходы.

контрольная работа , добавлен 21.03.2009


Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Аналитические счета к счету 10 – материалы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета простой формы.

контрольная работа , добавлен 10.10.2013


Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Правила инвентаризации кассы. Учет остатков по счетам бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период.

курсовая работа , добавлен 30.05.2013


Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Алиса", структура бухгалтерии. Расходный кассовый ордер, банковские выписки, авансовый отчет. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.

курсовая работа , добавлен 13.04.2015


Порядок заполнения журнала операций, схемы синтетических и аналитических счетов, подсчет оборота и выведение остатков по счету. Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

практическая работа , добавлен 08.08.2010


Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.

курсовая работа , добавлен 19.11.2013


Ведомость остатков по аналитическим счетам. Определение сумм косвенных расходов. Оборотная ведомость по счетам товарно-материальных ценностей. Расчет с подотчетными лицами. Журнал регистрации хозяйственных операций. Расчет результата от реализации.

контрольная работа , добавлен 08.04.2013


Установление цен на реализацию продукции. Платежные требования. Порядок синтетического учета реализации продукции, расчет фактических затрат. Регистрационный журнал хозяйственных операций "Атлант", оборотные ведомости по разным аналитическим счетам.

контрольная работа , добавлен 09.03.2011


Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.